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IMPUTACIÓN DE RENTAS DE VIVIENDA SIN ALQUILAR

 

Granada Asesores. Asesoría en Granada

 

En el presente artículo vamos abordar la imputación de rentas inmobiliarias de una vivienda en propiedad (no vivienda habitual) que no se destina al alquiler en el Impuesto de la Renta de las Personas Físicas.

Pues bien, con carácter general, la renta imputada de una vivienda será el 2% del valor catastral. Dicho porcentaje será del 1,1% en el caso de inmuebles localizados en municipios en los que los valores catastrales hayan sido revisados y hayan entrado en vigor en el período impositivo o en el plazo de los diez períodos impositivos anteriores.

Como regla especial, si a la fecha de devengo del impuesto el inmueble careciera de valor catastral o éste no hubiera sido notificado al titular, el porcentaje será del 1,1 por ciento y se aplicará sobre el 50% del mayor de los siguientes valores: el comprobado por la Administración, contraprestación o valor de la adquisición.

No procede la deducción alguna en concepto de gastos.

Ejemplo:

Supongamos una vivienda, no siendo vivienda habitual, sino para uso y disfrute del contribuyente, cuyo valor catastral es de 30.000 €, habiendo sido revisado y entrado en vigor dicho valor catastral en un plazo inferior a 10 años.

En este caso la cuantificación de la renta imputada sería:

                                               0,02 x 30.000 = 600 €

ALTA EN EL CENSO DE EMPRESARIOS, PROFESIONALES Y RETENEDORES

 

Granada Asesores. Asesoría en Granada

 

La tramitación del alta en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores se puede llevar a cabo mediante la cumplimentación de 2 modelos:

1.- Modelo 036. Es la declaración censal de alta utilizada con carácter general.

2.- Modelo 037. Es la declaración censal de alta simplificada, que sólo puede ser utilizada por personas físicas residentes, cuando se cumplen las siguientes requisitos:

- Tener asignado un número de identificación fiscal (NIF).

- El domicilio fiscal debe coincidir con el domicilio de gestión administrativa.

- No actuar por medio de representante.

- No figurar inscritos en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) o en el Registro de devolución mensual.

- No realizar ventas a distancia.

- No satisfacer rendimientos de capital mobiliario.

- No ser  sujetos pasivos de Impuestos Especiales

- No estar incluidos en los regímenes especiales del IVA (excepto Régimen simplificado, Régimen de agricultura, ganadería y pesca o Régimen especial de recargo de equivalencia).

- No ser considerado grandes empresas.

La declaración censal de alta (modelo 036 o modelo 037) debe presentarse con anterioridad al inicio de la actividad empresarial o profesional (desde el momento en que se realicen  entregas, prestaciones, o adquisiciones de bienes o servicios, se efectúen cobros o pagos o se contrate personal laboral, con la finalidad de producir o distribuir bienes o servicios).

 

 

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MODELO 303. IVA

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MODELO 303. IVA

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El modelo 303 de autoliquidación del IVA para autónomos o empresarios se compone de cuatro apartados fundamentales:

       1.- DATOS DE IDENTIFICACIÓN. Se refleja:

- NIF

- Periodo de liquidación (mes o trimestre correspondiente)

- Apellidos  o razón social

- Fecha del ejercicio de devengo

 

2.- IVA DEVENGADO. Se refleja:

- La suma total de la base imponible de todas las facturas por ventas o prestaciones de servicios, ejecutadas y no exentas de IVA, separando las correspondientes a los tipos de IVA superreducido (4%), IVA reducido (10%) e IVA general (21%).

- El porcentaje de IVA a cada base de IVA indicada (4%, 10%, 21%).

- Cuotas devengadas correspondientes a cada tipo de IVA.

Si se ha facturado a comercios minoristas que estén en el Régimen especial de Recargo de Equivalencia del IVA, se deben reflejar igualmente las bases imponibles gravadas, el tipo aplicado (5,2%, 1.4%, 0.5%) y  las cuotas resultantes.

Si se han realizado Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes o Servicios se debe reflejar  la base imponible gravada de las adquisiciones intracomunitarias y las correspondientes cuotas devengadas.

Si se han realizado otras operaciones con Inversión del Sujeto Pasivo se debe reflejar  la base imponible gravada de dichas operaciones y las correspondientes cuotas devengadas.

Por último hay que hacer constar las modificaciones de bases y cuotas realizadas en el periodo de liquidación.

 

 3.- IVA DEDUCIBLE. Se refleja:

 

-  La suma total de la base imponible de todas las facturas recibidas por operaciones interiores, importaciones y adquisiciones intracomunitarias, distinguiendo si se corresponden a operaciones corrientes u operaciones con bienes de inversión.

-  Cuotas soportadas de todas las facturas recibidas por operaciones interiores, importaciones y adquisiciones intracomunitarias, distinguiendo si se corresponden a operaciones corrientes u operaciones con bienes de inversión.

Si se han recibido facturas rectificativas se debe reflejar la base imponible gravada y la cuota correspondiente (Rectificación de deducciones).

Los sujetos pasivos acogidos al Régimen Especial de la agricultura, ganadería y pesca, deben reflejar el importe de las compensaciones satisfechas.

Se debe reflejar el resultado de la regularización de las deducciones por bienes de inversión.

Por último, se reflejará la regularización de las deducciones provisionales practicadas durante el ejercicio como consecuencia de la aplicación del porcentaje definitivo de prorrata.

 

        4.    RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN. Se refleja:

- La diferencia entre la el total de la cuota devengada y  el total de la cuota a deducir.

- El importe de las cuotas a compensar procedentes de periodos anteriores.

- El importe a deducir (exclusivamente en caso de autoliquidación complementaria), resultado  de la anterior declaración del mismo concepto, ejercicio y periodo.

- Resultado final de la liquidación.

 

Por último, hay que indicar la siguiente información adicional:

- Importe de las entregas intracomunitarias de bienes y servicios realizadas

- Importe de las exportaciones realizadas.

- Importe de las operaciones no sujetas o con inversión del sujeto pasivo que originan el derecho a deducción.

 

GASTOS DEDUCIBLES EN LA ACTIVIDAD ECONÓMICA DE LOS AUTÓNOMOS

 

Granada Asesores. Asesoría fiscal en Granada

En el presente artículo vamos a enumerar los gastos fiscalmente deducibles en el IRPF por los Autónomos en el ejercicio de su actividad económica. Dichos gastos  se relacionan a continuación:

1.- Consumos de explotación. Se incluyen compras de mercaderías, materias primas y auxiliares, combustibles, envases, embalajes y material de oficina. El consumo del ejercicio se calcula mediante la siguiente fórmula: Consumos = existencias iniciales  + compras  - existencias finales. 

2.- Sueldos y salarios. Se incluyen los sueldos, pagas extraordinarias, dietas y asignaciones para gastos de viajes y retribuciones en especie.

3.- Seguridad Social a cargo de la empresa. Se incluye la Seguridad Social a cargo de la empresa, así como las cotizaciones satisfechas por el titular de la actividad económica.

4.- Otros gastos de personal. Pueden incluirse los gastos de formación del personal, las indemnizaciones satisfechas por rescisión de relaciones laborales, los seguros de accidente del personal y cualquier otro relacionado con el personal al servicio de la actividad.

5.- Arrendamientos y cánones. Se incluyen los gastos originados en concepto de alquileres, cánones, asistencia técnica, etc., por la cesión de bienes o derechos que se hallen afectos a la actividad (locales de negocio).

6.- Reparaciones y conservación.  Son los gastos efectuados regularmente con la finalidad de mantener el uso normal de los bienes materiales.

7.- Servicios de profesionales independientes. Importes que se satisfacen a los profesionales por los servicios prestados a la actividad económica. Comprende los honorarios de economistas, abogados, auditores, notarios, etc. 

8.- Otros servicios exteriores. Se incluyen gastos por servicios de naturaleza diversa adquiridos para la actividad económica (gastos en investigación y desarrollo, transportes, primas de seguros, servicios bancarios, publicidad, propaganda y relaciones públicas.). Se incluyen además los gastos propios de una oficina como la luz o el agua.

9.- Tributos fiscalmente deducibles. Se comprenden los tributos y recargos no estatales y tasas como el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) y el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI).

10.- Gastos financieros. Se incluyen todos los gastos derivados de la utilización de recursos financieros ajenos para la financiación de las actividades.

11.- Otros gastos fiscalmente deducibles (excepto provisiones). Se incluyen entre otros la adquisición de libros, suscripción a revistas profesionales, gastos de asistencia a cursos, conferencias, congresos, primas de seguro de enfermedad, etc.

12.-  Provisiones y otros gastos.  Se cuantifica en la modalidad de estimación directa simplificada exclusivamente aplicando el porcentaje del 5 por ciento sobre el rendimiento neto positivo, sin que la cuantía resultante pueda superar 2.000 euros anuales.

13.-  Amortizaciones. Se incluye el importe del deterioro de los bienes y derechos del inmovilizado material e intangible afectos a la actividad. 

Por último, indicar que la calificación de un gasto fiscalmente deducible en el IRPF para los autónomos exige el cumplimiento de los siguientes requisitos:

- Ser un gasto necesario (estar relacionado con la actividad económica).

- Estar contabilizado en el libro de gastos.

- Estar debidamente justificado mediante factura

- Resultar imputable al ejercicio.  

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FACTURAS RECTIFICATIVAS

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Granada Asesores. Asesoría fiscal en Granada

En el presente artículo vamos abordar cuando es obligatorio expedir una factura rectificativa, cuando se deben emitir y que requisitos deben cumplir dichas facturas.

En primer lugar, la obligación de expedir las facturas rectificativas ocurre en los siguientes casos:

 1. Cuando no se cumplan los requisitos establecidos en el Reglamento de facturación (art. 6 y 7). Es el caso, por ejemplo, cuando en la factura original existen errores en cuanto al número de factura, fecha expedición, nombre, NIF, domicilio, etc.

2. Cuando se den  las circunstancias que dan lugar a la modificación de la base imponible del IVA establecidas en el artículo 80 de la Ley del IVA (devolución de envases y embalajes, descuentos y bonificaciones posteriores a la realización de la operación, resolución de operaciones o insolvencia del destinatario).

3. Cuando las cuotas repercutidas del IVA se hubiesen determinado incorrectamente. Es el caso, por ejemplo, cuando aplicamos a la base imponible un tipo impositivo de IVA  erróneo.

 En cuanto a la emisión de las facturas rectificativas, la rectificación se realizará cuando se tenga constancia de las circunstancias que obligan a su expedición, siempre que no hubieran transcurrido cuatro años a partir del momento en que se devengó el impuesto.

En cuanto al contenido de las mismas, se debe indicar la mención “Factura Rectificativa”, los datos obligatorios que incluyen cualquier factura ordinaria, los datos de la factura a rectificar y el motivo de la rectificación.

En el caso que la emisión de la factura rectificativa conlleve una modificación de la  base imponible y cuota repercutida de IVA, existen 2 opciones para reflejar dicha modificación:

-  Opción 1: Indicar el importe de la rectificación (positivo o negativo)

-  Opción 2: Indicar el importe una vez realizada la rectificación. En caso es obligatorio indicar la cantidad de la rectificación.

Por último señalar que las facturas rectificativas deben llevar una serie específica para las mismas.

 

 

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MODIFICACIÓN RETENCIONES EN EL IRPF

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Granada Asesores. Asesoría fiscal en Granada

En el Real Decreto Ley 9/2015, de 10 de julio de 2015 se publicaron las nuevas retenciones a aplicar en el IRPF. Con efecto sobre los pagos realizados a partir del 12 de julio, estas son las modificaciones de tipos de retención en el IRPF más habituales:

1.    Retenciones de profesionales autónomos

La nueva retención a  practicar por profesionales autónomos pasa al 15% (anteriormente 19%) y el tipo reducido (primer año de actividad y los dos años siguientes) se fija en el 7% (anteriormente 9%)

2.    Retenciones por alquileres y retenciones por cursos, conferencias y coloquios

 Las retenciones practicadas por cursos, conferencias y coloquios bajan al 15% (anteriormente 19%).Las retenciones a practicar por el  arrendamiento de inmuebles urbanos, pasan al 19,5% (anteriormente 20%).              

3.    Retenciones por rendimientos del trabajo

En el caso de retenciones por rendimientos del trabajo, con la nómina de julio o máximo agosto, se regulariza el cálculo de IRPF global aplicando las nuevas tablas de IRPF y computando el total de ingresos anuales por trabajador.

 

Granada Asesores. Asesoría fiscal a bajo coste

En algunas ocasiones acudimos a una asesoría fiscal o a una gestoría debido a que hemos detectado un errata en una declaración de la renta ya presentada. En el presente artículo vamos a sintetizar el procedimiento a seguir para subsanar dichos errores.

1. Error en perjuicio del contribuyente

Si el error cometido es en perjuicio del contribuyente por haber declarado por ejemplo una renta exenta o por olvidar deducir un gasto fiscalmente admisible, se podrá solicitar a la Agencia Tributaria la rectificación de la autoliquidación presentada siempre que no haya transcurrido el plazo de 4 años establecido para la prescripción.

La solicitud deberá efectuarse mediante escrito dirigido a la Administración Tributaria , haciendo constar expresamente los errores cometidos; siendo la propia Agencia Tributaria, si considera procedente la solicitud, quien practicará la liquidación rectificando la declaración presentada y por tanto devolverá la cantidad indebidamente ingresada mas los intereses de demora  correspondientes.

2. Error en perjuicio de la Hacienda Pública

Si el error cometido es en perjuicio de la Hacienda Pública por realizar un ingreso inferior al legalmente establecido o por recibir una devolución superior a la legalmente establecida, se debe regularizar la situación mediante la presentación de una Declaración Complementaria, debiendo formularse en el impreso correspondiente al año objeto de subsanación del error.

Entre las declaraciones complementarias previstas en la normativa del IRPF, podemos destacar: percepción de atrasos de trabajo, perdida de la exención de la indemnización por despido, perdida del derecho a la exención por reinversión en vivienda habitual o perdida del derecho a la reducción en rentas procedentes de actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo.

 

Granada Asesores. Asesoría fiscal en Granada a bajo coste

El traspaso consiste en la transmisión mediante precio  por el arrendatario de sus derechos arrendaticios sobre un local de negocio. En el traspaso de un local de negocio hay que distinguir 2 operaciones diferentes a efectos de su calificación fiscal en el Impuesto de la Renta de las Personas Físicas:

1- La cantidad percibida por el arrendador por la participación en el traspaso del local de negocio por parte del arrendatario

Esta cantidad es calificada como rendimiento de capital inmobiliario, estando sujeta al tipo de retención vigente para los arrendamiento de inmuebles (20% en el año 2.015). El perceptor podrá aplicar una reducción del 30% al tratarse de una renta obtenida de forma irregular en el tiempo.

2- La cantidad percibida por el arrendatario inicial por parte del arrendatario final

Esta cantidad es calificada como ganancia o pérdida patrimonial. Dicha ganancia o perdida patrimonial se cuantifica por la diferencia del importe percibido por el traspaso (una vez descontada la participación del arrendador en el mismo) y el valor neto de los bienes y derechos entregados (diferencia entre el valor de adquisición y las amortizaciones deducidas). Los tipos a aplicar son del 20% (19% en el año 2.016) para los primeros 6.000 €, 22% (21% en el año 2.016) en los siguientes 42.000 € (6.000-50.000 €) y el 24% (23% en el año 2.016) para el resto (50.000 € en adelante).

En un próximo artículo analizaremos la fiscalidad del traspaso de un local de negocio a efectos del IVA.

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En numerosas ocasiones nos planteamos los conceptos a deducir de los rendimientos íntegros del capital inmobiliario. Unos de los conceptos deducibles, y que solemos pasar por alto, es el correspondiente a la amortización del inmueble arrendado.

El artículo 23.1 b) de la Ley del IRPF declara deducible el gasto destinado a la amortización del inmueble, en los siguientes términos:

  -La amortización cumple el requisito de efectividad si no excede del 3%.

  -La base de cálculo sobre la que se aplica dicho porcentaje es el mayor de los siguientes  dos valores: valor de adquisición satisfecho o valor catastral (sin incluir el valor del suelo).

Se deben además tener en cuenta las siguientes reglas:

  -La  suma de las amortizaciones efectuadas podrá exceder del coste de adquisición del inmueble.

  -No se admiten las amortizaciones practicadas con posterioridad al plazo máximo de amortización.

Por último comentar que en el supuesto que el inmueble no hubiera estado arrendado durante todo el año, la amortización deducible será la que corresponda al número de días del año en el que el inmueble hubiera estado arrendado.

Ejemplo

Para ver la importancia del ahorro fiscal de la deducción analizada, vamos a suponer que disponemos de un inmueble arrendado por 400 €  mensuales durante todo el año, con un valor de adquisición de 120.000€ y un valor catastral de 100.000 €, correspondiendo el 80% al valor de la construcción.

El gasto deducible en concepto de amortización sería la cifra mayor de:

   - 3% Valor catastral      = 0.03 x 0.8 x 100.000 = 2.400 €

   - 3% Valor adquisición  = 0.03 x 0.8 x 120.000 = 2.880 €

Por tanto, el rendimiento neto del capital inmobiliario sería: (12 meses x 400 €)- 2.880 € = 1.920 €

Como se puede observar se ha reducido el rendimiento correspondiente al arrendamiento del inmueble en un 60%, y ello sin tener en cuenta otro tipo de gastos deducibles, así como la reducción correspondiente en caso de inmueble destinado a vivienda, que intentaremos analizar en posteriores artículos.

 

 

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BIENES DE INVERSIÓN A EFECTOS DEL IVA

Granada Asesores. Asesoría fiscal en Granada a bajo coste

En el presente post se va a intentar analizar el concepto y la importancia de la consideración de un bien como de inversión a efectos del IVA.

La importancia de considerar a un bien como de inversión radica en la deducción de cuotas soportadas de IVA en la adquisición de los mismos, en contraposición a los bienes que no se consideran como bienes de inversión, a los cuales se les aplica unos criterios diferentes en cuanto a la posible deducción de cuotas soportadas del IVA.

Los bienes que son considerados de inversión se pueden afectar en un porcentaje (y no en su totalidad) a nuestra actividad empresarial o profesional, mientras que el resto de bienes debemos afectarlos íntegra y exclusivamente a nuestra actividad para que las cuotas soportadas de IVA en su adquisición sean deducibles. El porcentaje de deducción de cuota soportada, en el caso de los primeros, será función del grado de afección a la actividad.

Una vez que hemos analizado la importancia de la diferenciación de un bien de inversión, vamos a  tratar de identificarlos en una actividad empresarial. Para que los bienes sean considerados de inversión a efectos del IVA, deben ser corporales, que por su naturaleza o función estén normalmente destinados a ser utilizados por un periodo de tiempo superior a un año, no teniendo la consideración de bien de inversión:

    - Bienes cuyo valor de adquisición es menor a 3.005,06 €

    - Accesorios y piezas de recambio

   - Ejecuciones de obra para reparación de otros bienes de inversión (en el caso de reparaciones de bienes inmuebles, si pueden tener la consideración de bienes de inversión, siempre y cuando dicha reparación determine una mayor capacidad productiva y un alargamiento de su vida útil)

    - Envases y embalajes reutilizables

    - Ropas utilizadas para el trabajo

No tienen, por tanto, consideración de inversión los bienes incorporales o prestaciones de servicio, las existencias (bienes para comerciar habitualmente) o bienes que no son empleados en la actividad empresarial o profesional.

Por último hay que mencionar que la condición de bien de inversión se adquiere en el momento de su adquisición si cumple las condiciones expuestas.

 

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