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MODELO 303. IVA

MODELO 303. IVA

Granada Asesores. Asesoría en Granada

 

El modelo 303 de autoliquidación del IVA para autónomos o empresarios se compone de cuatro apartados fundamentales:

       1.- DATOS DE IDENTIFICACIÓN. Se refleja:

- NIF

- Periodo de liquidación (mes o trimestre correspondiente)

- Apellidos  o razón social

- Fecha del ejercicio de devengo

 

2.- IVA DEVENGADO. Se refleja:

- La suma total de la base imponible de todas las facturas por ventas o prestaciones de servicios, ejecutadas y no exentas de IVA, separando las correspondientes a los tipos de IVA superreducido (4%), IVA reducido (10%) e IVA general (21%).

- El porcentaje de IVA a cada base de IVA indicada (4%, 10%, 21%).

- Cuotas devengadas correspondientes a cada tipo de IVA.

Si se ha facturado a comercios minoristas que estén en el Régimen especial de Recargo de Equivalencia del IVA, se deben reflejar igualmente las bases imponibles gravadas, el tipo aplicado (5,2%, 1.4%, 0.5%) y  las cuotas resultantes.

Si se han realizado Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes o Servicios se debe reflejar  la base imponible gravada de las adquisiciones intracomunitarias y las correspondientes cuotas devengadas.

Si se han realizado otras operaciones con Inversión del Sujeto Pasivo se debe reflejar  la base imponible gravada de dichas operaciones y las correspondientes cuotas devengadas.

Por último hay que hacer constar las modificaciones de bases y cuotas realizadas en el periodo de liquidación.

 

 3.- IVA DEDUCIBLE. Se refleja:

 

-  La suma total de la base imponible de todas las facturas recibidas por operaciones interiores, importaciones y adquisiciones intracomunitarias, distinguiendo si se corresponden a operaciones corrientes u operaciones con bienes de inversión.

-  Cuotas soportadas de todas las facturas recibidas por operaciones interiores, importaciones y adquisiciones intracomunitarias, distinguiendo si se corresponden a operaciones corrientes u operaciones con bienes de inversión.

Si se han recibido facturas rectificativas se debe reflejar la base imponible gravada y la cuota correspondiente (Rectificación de deducciones).

Los sujetos pasivos acogidos al Régimen Especial de la agricultura, ganadería y pesca, deben reflejar el importe de las compensaciones satisfechas.

Se debe reflejar el resultado de la regularización de las deducciones por bienes de inversión.

Por último, se reflejará la regularización de las deducciones provisionales practicadas durante el ejercicio como consecuencia de la aplicación del porcentaje definitivo de prorrata.

 

        4.    RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN. Se refleja:

- La diferencia entre la el total de la cuota devengada y  el total de la cuota a deducir.

- El importe de las cuotas a compensar procedentes de periodos anteriores.

- El importe a deducir (exclusivamente en caso de autoliquidación complementaria), resultado  de la anterior declaración del mismo concepto, ejercicio y periodo.

- Resultado final de la liquidación.

 

Por último, hay que indicar la siguiente información adicional:

- Importe de las entregas intracomunitarias de bienes y servicios realizadas

- Importe de las exportaciones realizadas.

- Importe de las operaciones no sujetas o con inversión del sujeto pasivo que originan el derecho a deducción.

 

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FACTURAS RECTIFICATIVAS

Granada Asesores. Asesoría fiscal en Granada

En el presente artículo vamos abordar cuando es obligatorio expedir una factura rectificativa, cuando se deben emitir y que requisitos deben cumplir dichas facturas.

En primer lugar, la obligación de expedir las facturas rectificativas ocurre en los siguientes casos:

 1. Cuando no se cumplan los requisitos establecidos en el Reglamento de facturación (art. 6 y 7). Es el caso, por ejemplo, cuando en la factura original existen errores en cuanto al número de factura, fecha expedición, nombre, NIF, domicilio, etc.

2. Cuando se den  las circunstancias que dan lugar a la modificación de la base imponible del IVA establecidas en el artículo 80 de la Ley del IVA (devolución de envases y embalajes, descuentos y bonificaciones posteriores a la realización de la operación, resolución de operaciones o insolvencia del destinatario).

3. Cuando las cuotas repercutidas del IVA se hubiesen determinado incorrectamente. Es el caso, por ejemplo, cuando aplicamos a la base imponible un tipo impositivo de IVA  erróneo.

 En cuanto a la emisión de las facturas rectificativas, la rectificación se realizará cuando se tenga constancia de las circunstancias que obligan a su expedición, siempre que no hubieran transcurrido cuatro años a partir del momento en que se devengó el impuesto.

En cuanto al contenido de las mismas, se debe indicar la mención “Factura Rectificativa”, los datos obligatorios que incluyen cualquier factura ordinaria, los datos de la factura a rectificar y el motivo de la rectificación.

En el caso que la emisión de la factura rectificativa conlleve una modificación de la  base imponible y cuota repercutida de IVA, existen 2 opciones para reflejar dicha modificación:

-  Opción 1: Indicar el importe de la rectificación (positivo o negativo)

-  Opción 2: Indicar el importe una vez realizada la rectificación. En caso es obligatorio indicar la cantidad de la rectificación.

Por último señalar que las facturas rectificativas deben llevar una serie específica para las mismas.

 

 

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BIENES DE INVERSIÓN A EFECTOS DEL IVA

Granada Asesores. Asesoría fiscal en Granada a bajo coste

En el presente post se va a intentar analizar el concepto y la importancia de la consideración de un bien como de inversión a efectos del IVA.

La importancia de considerar a un bien como de inversión radica en la deducción de cuotas soportadas de IVA en la adquisición de los mismos, en contraposición a los bienes que no se consideran como bienes de inversión, a los cuales se les aplica unos criterios diferentes en cuanto a la posible deducción de cuotas soportadas del IVA.

Los bienes que son considerados de inversión se pueden afectar en un porcentaje (y no en su totalidad) a nuestra actividad empresarial o profesional, mientras que el resto de bienes debemos afectarlos íntegra y exclusivamente a nuestra actividad para que las cuotas soportadas de IVA en su adquisición sean deducibles. El porcentaje de deducción de cuota soportada, en el caso de los primeros, será función del grado de afección a la actividad.

Una vez que hemos analizado la importancia de la diferenciación de un bien de inversión, vamos a  tratar de identificarlos en una actividad empresarial. Para que los bienes sean considerados de inversión a efectos del IVA, deben ser corporales, que por su naturaleza o función estén normalmente destinados a ser utilizados por un periodo de tiempo superior a un año, no teniendo la consideración de bien de inversión:

    - Bienes cuyo valor de adquisición es menor a 3.005,06 €

    - Accesorios y piezas de recambio

   - Ejecuciones de obra para reparación de otros bienes de inversión (en el caso de reparaciones de bienes inmuebles, si pueden tener la consideración de bienes de inversión, siempre y cuando dicha reparación determine una mayor capacidad productiva y un alargamiento de su vida útil)

    - Envases y embalajes reutilizables

    - Ropas utilizadas para el trabajo

No tienen, por tanto, consideración de inversión los bienes incorporales o prestaciones de servicio, las existencias (bienes para comerciar habitualmente) o bienes que no son empleados en la actividad empresarial o profesional.

Por último hay que mencionar que la condición de bien de inversión se adquiere en el momento de su adquisición si cumple las condiciones expuestas.

 

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SECTORES DIFERENCIADOS EN EL IVA

Granada Asesores. Asesoría fiscal en Granada a bajo coste

En numerosas ocasiones nos encontramos ante empresarios o profesionales ejerciendo diferentes actividades simultáneamente. Pues bien, en el presente post, vamos a intentar aprender a identificar los sectores diferenciados del IVA en la actividad de un empresario o profesional.

En primer lugar se han de identificar aquellas actividades que constituyen un Sector Diferenciado por Ley:

     1.  Actividades acogidas a los siguientes régimenes especiales del IVA:

             - Régimen especial simplificado

             - Régimen especial de agricultura, ganadería y pesca

             - Régimen especial del recargo de equivalencia

             - Régimen especial del oro de inversión

     2. Operaciones de arrendamiento financiero

     3. Operaciones de cesión de créditos o préstamos

En segundo lugar hemos de identificar las actividades que constituyen el Sector Diferenciado Principal. Dicho sector está constituido por la Actividad principal, las accesorias a la misma y por las actividades económicas distintas cuyos porcentajes de deducción no difieran en mas de 50 puntos porcentuales de la principal.

Y en tercer lugar identificaremos el Sector Diferenciado Secundario, constituido por las actividades distintas de la principal cuyos porcentajes de deducción difieran en mas de 50 puntos porcentuales con la principal.

 El procedimiento a seguir para la delimitación de los Sectores Diferenciados en el IVA sería el siguiente:

    1. Separación de las actividades que constituyen un sector diferenciado por ley.

    2. Diferenciación de las actividades que tengan grupos distintos de la CNAE.

    3. Delimitación de las actividades accesorias, que seguirán a la actividad de la que dependen.

    4. Cálculo del porcentaje de prorrata de cada actividad

    5. Determinación del volumen de operaciones de cada una.

    6. Agrupación de actividades:

        - Sector Diferenciado Principal: actividad principal, actividades accesorias a la principal y actividades que difieran menos de 50 puntos porcentuales

        - Sector Diferenciado Secundario: resto de actividades

 

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